巴西税制以其复杂性和高税负闻名于世，但这一局面正面临历史性的变革。一项根本性的税制改革方案已通过立法，并将于2026年正式迈入实质性的过渡阶段。对于计划进入或已在巴西运营的企业而言，理解并适应这一新的税务环境至关重要。
一、 核心变革：间接税的“五并二”重构
此次改革的核心在于简化现有的间接税体系。目前繁杂的五种主要间接税将被逐步整合为两种全新的增值税（VAT）形式：
联邦增值税（CBS）：由联邦政府征收，取代原有的部分联邦税种。
地方增值税（IBS）：由州和市级政府共同征收，取代现有的州级和市级流转税。
这一变革旨在消除税收层级重叠，降低合规成本，但也意味着企业财务系统需要对接新的计算逻辑。
二、 关键时间节点：2026年“模拟运行”期
改革设定了明确的过渡时间表，其中2026年是极为关键的测试期。
仅标注，不缴纳：自2026年1月1日起，企业需要在发票上同时列示CBS和IBS两项税额。
系统磨合期：在此期间，新税额仅用于税务系统的数据验证和企业的财务系统测试，企业无需实际缴纳税款。这为企业和税务机关提供了一个宝贵的“预演”窗口，用以发现并解决新税制运行中的技术问题，确保在正式开征前的平稳过渡。
三、 跨境服务新规：明确纳税义务
新规对数字经济时代的跨境交易做出了明确规范，特别是针对向巴西境内提供跨境服务或无形资产的行为。
境内购买方主体责任：通常情况下，位于巴西境内的服务购买方被指定为纳税人，负有代扣代缴或自行申报的义务。
非居民供应商连带责任：境外的非居民供应商虽在巴西无常设机构，但也需承担涉税责任，配合巴西境内的税务合规要求。这一规定旨在防止税基侵蚀，确保跨境服务纳入税收监管范围。
四、 不可忽视的其他主要税种
尽管增值税改革是当下的焦点，但在新旧税制切换乃至未来相当长的一段时间内，企业仍需面对现有的其他核心税种，构建全面的税务管理体系：
联邦税种：
企业所得税（IRPJ）：基于企业利润征收。
社会贡献税（CSLL）：主要用于社会福利资助，通常与IRPJ一并计算。
*注：金融等特定行业的CSLL税率已出现调整迹象，例如部分金融机构的税率已明确设定为15%。*
地方流转税：
商品服务流通税（ICMS）：州级税种，覆盖商品流通及相关运输和通信服务，具有增值税性质，税率在各州间存在差异。
服务税（ISS）：市级税种，针对特定类型的服务征收。
总结，巴西的税务改革虽旨在简化，但在过渡期内，企业将面临“旧税制运行、新税制测试”的双重挑战。特别是在跨境服务和特定行业税率调整的背景下，企业必须提前规划，升级财务系统，以确保在2026年过渡期及随后的正式实施阶段保持合规，有效控制税务风险。
