在跨境圈，巴西一直以“税制复杂、清关难、税负高”著称。但真正的风暴，定档在了2026年。 随着巴西第2306号RFB规范指令与第224号补充法的相继发布，巴西税制将迎来近30年来最彻底的结构性调整。推算利润法计税比例上调、10%股息预提税回归、VAT“五并二”模拟运行…… 每一个政策变动都直接关系到出海企业的利润护城河。
作为深耕拉美市场多年的合规专家，商易跨境咨询为您深度拆解本次税改核心，助您提前布局。
1 推算利润法（Lucro Presumido）调整
对于年收入超过500万雷亚尔的中型跨境企业，最常用的推算利润法（Lucro resumido）将在2026年迎来重击。
核心变化：根据新规，核定利润率（Presumed Profit Margin）将提高10个百分点。这意味着，政府“认为”你赚得更多了，从而征收更多的税。
专家提醒
1. 服务类企业更难：核定利润率将直接从32%飙升至42%。
2. 季度门槛：500万年薪标准对应到每季度为125万雷亚尔。需逐季判断，若年度未达标，可申请税收抵免。
2 股息预提税（IRRF）回归
跨境利润汇出的“买路钱”
适用对象：向境外（如中国母公司）支付利润或股息的巴西公司。
核心变化：结束了自 1996 年以来的免税时代，重新征收 10% 预提所得税。
自2026年起，巴西将重新对向境外支付或汇出的利润和股息征收10%的预提所得税（IRRF）。
- 谁受影响？ 实际纳税人为境外股东（如中国母公司）。
- 如何征收？ 源头扣缴，由巴西子公司在汇出时直接代扣。
- 有无例外？ 外国政府及部分主权基金虽有豁免可能，但门槛极高，普通企业几乎全覆盖。
3 间接税“五并二”
适用对象：所有在巴西境内销售商品或提供劳务的企业。
核心逻辑：2026 年为“模拟运行期（Test Phase）”，只标注，不实际缴纳。
什么是五并二？
长期以来，巴西商品和服务流转环节存在五种主要税种，计算逻辑各异且互相重叠。改革后，它们被整合为双重增值税（Dual VAT）模式：
- CBS（联邦增值税）
- IBS（地方增值税）
关键动作：
2026年1月1日起进入“只标注，不缴纳”的测试期。企业必须在发票上同时列示新税种额度。这不仅是系统的磨合，更是对企业财务合规能力的“大考”。
模拟运行期到底在模拟什么？
根据 EC 132/2023，2026 年是税制的“压力测试年”。
- 极低税率测试：
- CBS 模拟税率：0.9%
- IBS 模拟税率：0.1%
- 合计：1.0%
- “只记账，不交钱”： 企业在开具电子发票（NF-e）时，必须在系统里计算并标注这 1% 的税额。但在申报时，这部分模拟税额通常可以用来抵销应缴的 PIS/COFINS，因此不会增加企业实际的现金支出。
- 核心目的： 巴西税务局要通过这一年的数据，观察全国各行业的抵扣链条是否完整，并以此测算 2027 年正式开征时所需的“均衡税率”（预计最终合并税率在 26.5% – 28% 之间）。 增值税（VAT）逻辑
CBS 和 IBS 遵循标准的增值税原则，即“全面抵扣制”：
- 销项（Debit）：你卖出商品或服务时，按新税率计算销项税。
- 进项（Credit）：你采购原材料、支付物流费、广告费时，只要对方开了合规发票，你就能获得进项抵扣额。
- 目的地原则：税款归属于商品或服务的消费所在地，而不是生产所在地。这解决了巴西过去各州之间的“税收战争”。
对跨境卖家的实操影响
- 利润分配抢跑：如果你的巴西子公司有往年累积利润，务必在 2025 年 12 月 31 日前通过股东大会决议并记录在案，即使在 2026 年实际汇出，仍可享受旧规的免税待遇。
- 计税模式重新评估：由于“推算利润法”的核定率大幅上调，原本习惯该模式的企业应立即进行测算。如果你的实际利润率低于 18%（贸易）或 42%（服务），2026 年转为实际利润制 (Lucro Real) 可能会大幅减税。
- 进项抵扣的“合规门槛”： 在新税制下，“无票支出”将成为巨大的利润黑洞。如果你找了一家不合法的物流商或清关行，无法提供带有 CBS/IBS 字段的进项票，你卖货时的 20% 多增值税将无法抵扣，直接变成成本。
- 跨境服务纳税人认定： 新规明确，向巴西境内提供数字服务（如软件、广告、无形资产）的境外公司，即使在巴西无主体，也将通过 CBS/IBS 体系被纳入征管。
- 系统对接压力： 2026 年 1 月 1 日起，巴西电子发票（NF-e）格式将强制增加 CBS 和 IBS 字段，您的财务软件必须完成升级。如果 2026 年的模拟申报数据混乱，税务局会认为您的企业“合规风险高”，在 2027 年正式加税时，您可能会面临更高频率的税务稽查。
4 境外供应商的连带责任
对于向巴西境内提供数字服务或无形资产的中国企业，新规明确了：
- 境内购买方负有代扣代缴义务。
- 非居民供应商即使在巴西无主体，也需承担连带责任。这标志着巴西税务局对跨境数字流水的监管已实现全覆盖。
中资企业现在该做什么？
面对2026年的剧变，“等政策落地再说”将让企业陷入巨大的资金流风险。
- 税务健康评估：重新测算推算利润法（Lucro Presumido）与实际利润法（Lucro Real）哪个更优。
- 架构合理性分析：结合中巴税收协定，优化利润分配路径，利用补偿性税收抵免机制规避双重征税。
- 系统升级提前化：2026年的发票标注要求，需要财务软件提前完成接口对接。
⚠️ 商易特别提醒：2026 年最容易踩的两个坑
CSLL 的“时间差
很多不专业的会计会从 1 月就开始按 22% 收你的 CSLL。请务必提醒他们 IN RFB 2306 第 14 条 的规定：CSLL 必须等到 4 月 1 日才能涨价。这 3 个月的差价是法律留给企业的现金流。
模拟 VAT 不交钱，但不代表不审计
虽然 2026 年的 CBS/IBS 不产生实际税金，但巴西税务局（RFB）会利用这一年的数据进行“大数据画像”。如果你的模拟申报逻辑混乱，2027 年会被列入重点审计名单。
